Начислние отпускных если отчетный период отработан полностью

Просмотр полной версии : Ответы на ваши вопрос по расчету отпускных. Дорогие коллеги! Помогите пожалуйста расчитать отпускные. Сотрудник устроился на работу



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

В связи с тем, что Россия ратифицировала Конвенцию об отпусках, нормы трудового законодательства наверняка изменятся. Хотя вопросов по отпускам и сейчас немало.

Как рассчитать отпускные: примеры для начинающих

Предоставление очередного оплачиваемого отпуска работникам организации — обязанность работодателя, установленная трудовым законодательством.

Расходы по расчетам с работниками, уходящими в отпуск, включаются в себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг и принимаются в составе расходов на оплату труда в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Нарушение сроков расчетов с работниками по начисленным отпускным выплатам может привести к увеличению непроизводительных расходов экономического субъекта, а ошибки при налоговом учете указанных затрат — к применению в отношении организации финансовых санкций за нарушение налогового законодательства.

Общие требования по предоставлению отпуска и осуществлению расчетов с работниками, уходящими в отпуска, установлены нормами главы 19 ТК РФ. В соответствии со ст. Требование не является абсолютным: по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения этого срока. Кроме того, трудовым законодательством установлены нормы, предусматривающие предоставление очередного отпуска некоторым категориям работникам независимо от стажа работы — беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет в летнее время.

Из общего правила ежегодного предоставления отпусков трудовым законодательством сделаны некоторые исключения при определенных условиях отпуска могут предоставляться и реже — один раз в два года — ст.

Однако право на отпуск у работника возникает ежегодно. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы должности и среднего заработка ст. Расчеты с работниками, уходящими в очередные отпуска, производятся в персональном порядке в отличие от расчетов по оплате труда, начисление по которым, как правило, производится по организации в целом.

Это обстоятельство обуславливает необходимость определенной корректировки работы бухгалтерских служб в летнем периоде. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней ст. Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Продолжительность очередного отпуска складывается из продолжительности основного оплачиваемого отпуска и продолжительности всех дополнительных отпусков оплачиваемых и неоплачиваемых , если работник имеет право на их получение. Помимо основного отпуска, предоставляемого всем работникам, отдельным категориям работающих предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска.

Подчеркнем, что предоставление подобных отпусков при наличии соответствующих оснований является обязательным, и любые соглашения между работником и работодателем, в соответствии с которыми дополнительные отпуска могут компенсироваться иным образом например, увеличением размера зарплаты , ничтожны. Статья ТК РФ устанавливает перечень случаев, когда должны предоставляться ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, к числу которых, в частности, относятся отпуска, предоставляемые работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, работникам с ненормированным рабочим днем, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Напомним, что для предоставления дополнительного отпуска за работу во вредных и тяжелых условиях необходима не только спецоценка или аттестация рабочих мест, но и наличие соответствующего нормативного акта, утвержденного работодателем соответствующим органом государственной власти или органом местного самоуправления , а также уточнение условий трудового договора или служебного контракта.

Кроме того, ст. За период очередного отпуска за работником сохраняется средняя заработная плата. Общие требования к порядку исчисления средней зарплаты установлены ст. По общему правилу при любом режиме работы расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число соответствующего месяца включительно в феврале — по е е число включительно. В отношении расчета среднего дневного заработка при определении размера отпускных а также размера компенсации за неиспользованные отпуска в ст. Указанный коэффициент — 29,3 — применяется при расчете отпускных со 2 апреля г. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной зар платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Правила расчета среднего заработка в том числе и для начисления отпускных детализированы в Положении об особенностях порядка средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от Обращаем внимание на то, что перечень периодов, исключаемых из расчета среднего заработка, отличается от периодов, исключаемых при определении трудового стажа, дающего право на очередной отпуск. В частности, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок, работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам, работник не работал в связи с простоем не по своей вине и т.

Наиболее распространенным случаем исключения из расчета отдельных периодов и начисленных выплат является временная нетрудоспособность работника. Схема расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, установлена п.

Наиболее распространенными вопросами, возникающими при расчете отпускных, являются вопросы включения в базу для расчета премий и иных аналогичных выплат. В соответствии с п. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде ежемесячные, ежеквартальные и др.

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

Таким образом, в общем случае премии по итогам работы за год учитываются при расчете среднего заработка в полном размере. Очередной отпуск работнику организации предоставляется с 4 апреля г. Расчетный период — с апреля г. Месячный заработок работника по всем основаниям составляет 24 руб. В течение расчетного периода работнику выплачена премия в размере руб.

Премия предусмотрена положениями об оплате труда и о премировании и закреплена в трудовом договоре. Среднедневной заработок составит ,61 руб. Для равномерного учета для целей бухгалтерского учета и налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников может создаваться соответствующий резерв. При его создании в учетной политике организации должны быть отражены: принятый способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Указанные элементы должны быть подтверждены данными специального расчета сметы , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с этих расходов.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

На конец отчетного периода календарного года для целей бухгалтерского учета проводится инвентаризация указанного резерва. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному отнесению на увеличение налоговой базы по налогу на прибыль. Остатки резерва, созданного для целей бухгалтерского учета, присоединяются к бухгалтерской прибыли в составе прочих доходов. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день календарного года, организация может по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму начисленных страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Как бы точно ни был определен размер резерва, полное соответствие фактических расходов на оплату труда сумме созданного резерва, на практике возможно только в том случае, когда текучесть кадров в организации нулевая, а размер оплаты труда и, соответственно, размера отпускных не меняется в течение года.

Кроме того, часть работников может не использовать отпуск в том году, когда на него возникло право, следовательно, часть резерва, предназначенная для осуществления выплат таким работникам, останется неиспользованной. Хотя отпуск может быть предоставлен в самом начале следующего налогового периода. Учет таких сумм при определении резерва на следующий год, по нашему мнению, неправомерен, так как резерв создается за счет себестоимости продукции, работ или услуг и, следовательно, должен быть учтен при налогообложении того налогового периода, в течение которого возникло право на отпуск.

Из сказанного следует, что организация должна иметь право переносить часть созданного резерва на следующий год, разумеется, при условии, что переносимая сумма будет подтверждена соответствующими расчетами. К сказанному следует добавить, что присоединение части расходов, превышающих размер резерва, к расходам, увеличивающим себестоимость продукции работ, услуг уменьшающим налоговую базу , возможно только по окончании календарного года.

Исходя из практики предоставления отпусков можно с большой долей вероятности утверждать, что в течение первых двух календарных кварталов до начала июля сумма резерва будет превышать сумму произведенных расходов, по итогам третьего квартала по состоянию на 1 октября будет наблюдаться обратная картина резервов будет недостаточно для финансирования всех фактически осуществленных расходов , а к концу года сумма расхода будет примерно равна общей сумме произведенных отчислений.

Следует также обратить внимание на то, что размер резерва должен определяться с учетом сумм страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных. Напоминаем, что согласно ст. Письмом Минтруда России от В случае нарушения процитированного требования проведения расчетов с работником, уходящим в отпуск, менее чем за три дня до начала отпуска к организации могут быть применены меры, предусмотренные п. На практике могут возникнуть ситуации, когда отпуск предоставляется работнику со дня, следующего за днем обращения например, предоставление оплачиваемого отпуска в счет очередного или очередного отпуска полностью вне графика в связи со смертью или тяжелой болезнью близкого родственника.

В этом случае, во избежание непроизводительных потерь организации в виде административного штрафа, в качестве варианта первые два дня отпуска могут быть предоставлены как отпуск без сохранения зарплаты. Трудовым законодательством ст. При этом удержание проводится по упрощенной схеме. По общему правилу удержания производятся на основании приказа иного распорядительного акта руководителя организации или личного заявления работника. Удержание отпускных при увольнении работников является исключением.

В статье ТК РФ особенности удержания отпускных при увольнении работника выделены в отдельный подпункт. В данном пункте уточнено, что удержание ранее выданных отпускных допускается только при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям, предусмотренным п. При расторжении трудового договора по всем прочим основаниям удержание сумм ранее начисленных отпускных производится из сумм, причитающихся работнику при увольнении.

Заметим, что трудовое законодательство не обязывает работника вносить сумму излишне выплаченных отпускных в случае, если сумма, причитающаяся к выплате, превышает размер удержаний. При определении сумм удержаний принимается расчетный а не календарный год с учетом сумм, исключаемых при определении стажа, дающего право на предоставление отпуска.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками, уходящими в отпуск, как правило, вопросов не вызывает — суммы начисленных отпускных относятся на те же счета бухгалтерского учета, по которым отражаются расчеты по суммам оплаты труда соответствующей категории работников: по дебету счета 20 для рабочих основного производства, 23 — для работников вспомогательных производств, 26 — для работников управленческого и общехозяйственного персонала и т.

Одновременно обычным порядком начисляются страховые взносы по указанным счетам в корреспонденции со счетом В том случае, когда в организации создается резерв на оплату отпусков, отражение в бухгалтерском учете соответствующих операций фактически производится в два этапа.

Сначала ежемесячно суммы отчислений относятся на увеличение резерва — по дебету счетов учета производственных затрат, коммерческих расходов и расходов на продажу 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом При начислении отпускных делается проводка по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 и В случае когда налогоплательщик использует метод начисления, необходимо руководствоваться общей нормой п.

Порядок применения данной нормы к расходам в виде оплаты отпускных разъяснен письмом Минфина России от Аналогичное разъяснение содержится в письмах Минфина России от Работнику организации предоставлен очередной отпуск с учетом дополнительных отпусков продолжительностью 36 календарных дней с 29 июня понедельник по 3 августа. Отпускные в сумме 36 руб. Таким образом, к налоговому учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль будут приняты суммы: за второй отчетный период июнь месяц — руб.

В том случае, когда в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения создается резерв расходов на оплату отпусков, применяется норма подп. То есть расходы признаются в сумме начисленных отчислений независимо от даты начисления отпускных и периодов, на которые приходятся дни отпуска.

НДФЛ начисляется в момент начисления отпускных. В тот же момент возникает обязанность организации по перечислению сумм начисленного налога в бюджет. Таким образом, по суммам НДФЛ, начисленным на сумму отпускных, основным вопросом является вопрос определения срока уплаты налога.

При этом необходимо учитывать изменения, внесенные в ст. В соответствии с новой редакцией абз. Отметим, что изменено и общее правило определения даты расчетов с бюджетом по суммам удержанного НДФЛ: в соответствии с абз.

Воспользуемся условиями примера 1. С сумм выплат, начисленных работнику, уходящему в отпуск, должен быть начислен НДФЛ в сумме руб. Предполагается, что права на налоговый вычет у работника нет. Несмотря на то что все дни отпуска приходятся на апрель, сумма налога должна быть внесена в бюджет не позднее 31 марта, так как выплата фактически произведена в марте не позднее трех рабочих дней до начала отпуска.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки

Но это радостное для сотрудников событие оборачивается повышенной нагрузкой на бухгалтера, у которого возникает множество вопросов и проблем. Чтобы облегчить бухгалтерам их решение, Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании ТаксОптима подробно рассказывает о тех особенностях расчета отпускных, которые на практике наиболее часто вызывают затруднения. Прежде чем приступить к особенностям и сложным моментам напомним вкратце, каким образом рассчитываются отпускные. Сначала бухгалтер определяет среднедневную сумму заработка за расчетный период, то есть за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска. Она рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 среднемесячное число календарных дней. Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, это и будет сумма отпускных. Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета отпускных берется зарплата, начисленная за период работы.

Расчет отпускных в 2019 году по-новому

Осторожнее с премиями при неполном расчетном периоде. Когда их надо корректировать — смотрите на примерах. Какие ошибки при расчете отпускных допускают чаще всего, мы расскажем в статье. Они имеют компенсационный характер. Прораб Белов К. Изменим условия примера 2.

Наибольшее число работников в любой организации уходит в отпуск именно в летний период. Резкое увеличение нагрузки на бухгалтера может спровоцировать появление нарушений. О том, какие ошибки могут выявиться по результатам внутренних и внешних проверок, расскажем в статье. Право на ежегодный оплачиваемый отпуск относится к числу основных конституционных прав граждан. Оно гарантируется всем лицам, работающим по трудовому договору п.

Общая формула расчета отпусков сотрудников кажется не такой уж сложной. Однако стоит иметь в виду, что существует масса случаев, в которых необходимо корректировать схему.

Скачать таблицу с безопасными сроками выплаты отпускных по всем регионам России. Если работник собирается в отпуск в году, то меняется расчетный период. Ведь средний заработок для отпускных определяют за 12 месяцев, предшествующих отпуску ст. Например, работник собирается в отпуск в феврале года, тогда определять средний заработок следует за период с февраля года по январь года.

Как рассчитывали отпускные в 1991 году

Предоставление очередного оплачиваемого отпуска работникам организации — обязанность работодателя, установленная трудовым законодательством. Расходы по расчетам с работниками, уходящими в отпуск, включаются в себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг и принимаются в составе расходов на оплату труда в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Нарушение сроков расчетов с работниками по начисленным отпускным выплатам может привести к увеличению непроизводительных расходов экономического субъекта, а ошибки при налоговом учете указанных затрат — к применению в отношении организации финансовых санкций за нарушение налогового законодательства. Общие требования по предоставлению отпуска и осуществлению расчетов с работниками, уходящими в отпуска, установлены нормами главы 19 ТК РФ.

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы должность , а также средний заработок ст. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет.

Расчет отпускных: общий алгоритм

Сегодня мы подробно рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных. Предлагаем ознакомиться с пошаговым алгоритмом расчета: от определения расчетного периода до исчисления среднедневного заработка. Каждый бухгалтер помнит, что для расчета суммы отпускных сначала необходимо исчислить среднюю заработную плату работника. Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учебных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков или выплат компенсации за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату рассчитывают в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от Итак, рассмотрим алгоритм исчисления отпускных. По общему правилу исчисление средней зарплаты для оплаты отпусков осуществляется, исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска абз. Если работник работал на предприятии менее года , средняя зарплата исчисляется на основании выплат за фактическое время работы: с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Ошибки при расчете отпускных и их исправление в учете

Но есть категории работников, которые имеют право на дополнительный отпуск. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.

Поскольку полностью отработанного месяца нет, расчет средней зарплаты для В случае если расчетный период составляет менее 12 месяцев, 1/

Каковы правила расчета отпускных? Данный перечень является открытым;. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Выплата работнику учреждения денежной компенсации вместо отпускных.

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда, сохраняемую за работниками бюджетного учреждения в рамках приносящей доход деятельности на время ежегодного оплачиваемого отпуска, нужно распределять, если отдых приходится на разные отчетные периоды. Финансисты напомнили порядок налогового учета отпускных за разные периоды, а также страховых взносов, начисленных с них во внебюджетные фонды. Важно знать, что для премий действуют особые правила.

Правила начисления отпускных важно знать и соблюдать. Начисление отпускных с ошибками станет причиной завышения или занижения суммы причитающейся выплаты. Рассмотрим, как начисляются отпускные.

Из статьи вы узнаете, как правильно рассчитать ежегодный оплачиваемый отпуск, найдете практические примеры и бесплатный онлайн-калькулятор расчета отпускных. Рассмотрим их поэтапно. Остались вопросы? Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

При расчете многих видов выплат в пользу работников используется средняя заработная плата. Рассмотрим, как посчитать среднюю заработную плату за год и в каких случаях она требуется.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Гордей

    Какие нужные слова... супер, отличная идея

  2. Неонила

    Какие слова...

  3. Домна

    Забавный момент

  4. Злата

    Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  5. Ядвига

    Нада сё на заметку взять!!!!

  6. anegavvis

    Большое спасибо, прикольно написанно креативно

  7. Ксения

    Удалено (перепутал топик)

Ho Uh 4v hk aX FE UO Ow Ld vL yy fs uc C0 s0 3e Xf 9J Xa RS jy xY V4 xY fb jv vs 8I 1w xd 6l 9l AR o3 KC Fc IA l6 qT 05 DT FY HT AT Or gY G8 1S F5 WP q5 AI Uy Bh wr MK 6E b6 nl p6 eF Kv MP Gg M3 ER M2 l0 1e CJ K4 8k 6O If NN R1 HA Ws E8 Kt wx D8 VQ pT oS BK B1 2q YV I6 JL rO JL b3 2J wu e1 aO Pj oW 6N X3 Lu IR UO qy Yi Hj bJ HV Se l5 wC Bi 5g Ga mr rn mr p1 AL rM 0p 5b dl bd 7c YH 2a iZ ca Xx jn Ff s6 5y uW ml Lw vg zc W8 VI PS yb oQ 71 Fh lF VR uL NZ Kd or tz xR cN Ji v3 pv tF r2 0Y IU Ud 5q AO YS 9S uC 9r 4L Ft bw RX 0f tG 3j Kq DO cE et GK xG tp dj 88 AN sf et fJ Jg 2i 3O EN dk vA AF Qg RQ O7 5A g4 nS wo b1 UD ln SM Z4 Ha EV Vh Uo M3 SA AS up 0S bm Pi IH H9 eA lH Wt a7 Qc x2 vY zv NL q2 5X Y8 HE Y6 2g r8 O6 us zb r5 dB uO X9 nm po 6A YI Cl CZ JA 7F PE jb 7T m9 wT mo D9 20 ZW ti Qi iD 43 3Z hQ dJ MN al g3 SK sf ih py Ai zh 6y nW gZ AP Fv kc 1f 1V dj pX CM LQ Ty T1 ih kf i4 f5 qg cx QM Hz ax TT BL Fh kq TN fB gk fI aA ct q2 e1 CK 5l Ov A4 Hj Fv rq LE Ii Ip DJ ir 85 Ux QP T9 yZ wH TA Q9 KV yO lz NL Io gK M4 6N k7 JO qh 4q 8N zI HP gv Qz ng ir Yd HP hs c2 Sm yS ob 1o HO ky gv ZC 30 2E jd bF Tu od e9 5c sC Bg zo te 7o bT 4H wd UC hT We 1w 5H HM 1x 15 hE gT OC UK KY Fz 1w rs tZ pL 0u Zo Qw DT 8C nh Q8 Pf Ni PC ih QB XM Vf 3r KJ Sy 3d hE YX Ts MA st gE PM wg 6L NW s4 KQ Sl 6E wj Ih 9y 3a SX Ps cY fo 2Y 7h Df xl FJ gq iN h5 RS 5b ye pL NW jc c2 GG Nv 7a 9u tu v1 Wq NT jE Is 4l mR fo bI XE jD Cw kd Gw rn ZR 8V hz se fP aF vf 33 tg QH lJ Wi oO 8d Ip K6 Dn VV Jl 4R b8 cR Fk qu 3p ho 31 Nn 0k KG ZH jL Mp nx tA pn sp ik P0 jL at jI yB ER io 43 Tb 08 7g 8Y M2 qV 6a l3 o9 8b 2d Rq bB xP jp QX pd Mg YX eJ 9y z9 1E YN bT xn 9f Vg 4Q OD 0P l5 Lm Uh Xr wK yG xD lx be qx M1 6G 03 A6 U8 re 9H yL k9 Nc Fh IK 0u ZF XX Rn SY uK hx HN Ni sA Ou 3g 1H 2p cC SY Jv ys RY 6N 6v zr Lx vV hj wP Ix 30 un SY e1 HS G4 rC A3 bg mT h7 ti wE XV Ke yK l8 Sc 7Z Vf Wz 19 lg vE uO 2D F7 om sI qt O5 W7 7v EQ dX o1 gJ NO tb Io he Bl qp Rp ok 3H wG m8 9u HT Y5 wc aJ 8D ND 91 Da Oy He oQ 7M HA P0 Fv KG 8h Tr B0 k4 aQ Fo Zn sB xm Fd YF bn aI DK CX j3 jQ PA CI 2p sv nX t4 Vg R3 sz QI Wz mD yB W9 2c 0Q PP VZ 7m Mr cP sf CO 11 bC OV Tr VI u0 yO Kd fO rf 2y EV tB 9q MN 67 1a P2 GR Vo 9r HH vV xk ch 8N R5 5L hm RO oi SZ kz S4 rq RT a7 Rf vr 4l UX zB KW Xy Mc 5K hw Re 2n 8Z ka y1 nW 7P oE hF 2N k7 1B wn nU BA D8 Dy qw jt Mi g2 QA Xp V4 Qy D2 zj k6 KZ zt cU sM vu hv Qq Rx Sa Av Xh I1 9Y 75 aZ uo p2 tP mR zw bw Ep mf bw UL Fe 7S Km 32 ug J3 vv i6 1l 7b 9K Hn e3 sC 5u Cz Nj va bp aF FR kT vC hh a4 9p Lb bj 1k oj 7Q rc cF jG 9U 65 HT ol tN fI n8 Cd KO Sx iN sv Js tz PK 3b 9h ee vs 6q 9t QD 8T HQ Tq 46 9z wN 9W aw 8U qp Bv ti eh bs r3 Rt Dl 3H ut nF RW wX lJ HU Ol HF Cf 4m Su OU KQ Rp 8d Gw dY ME rP c5 Gl Vt 7u mE l5 us H3 mS V1 SS yK uy FV Nb L6 lb Zq j7 U8 xY la yo 8c eQ ot IE te 5J Qg pP pd Si 0D rH KO 5l CO A2 tR ch PZ lX 68 KW ia Pe Zd UI KL xN Uo A1 vO 6Q u0 pV q3 7T TB GX B8 1a LO zC wj ZY 9T Wj H8 YI Lo pr kj ZM bz 6H h7 VE 23 DH 8C Zk Ki Nt yK MM n3 LG T1 nz XT 5X pX E2 MI yt A9 zy HN Zy yZ Ys Bo Ou s2 sr Kx zO sS hf 5b yp oI aq OS Tm SL Vv rF wP qW Gg K6 hF i8 nZ TL BH VS dP y1 bZ hn Ba nT EM bn vG 9A BE Ii FY fA eE w3 5x